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2020-09-24

2020年危險廢物市場分析2019年對我國危險廢物管理而言有一層特殊意義。這是我國環境部門首次成立固體廢物與化學品管理司這個專司機構后,正式履職施策的第一年。這一年,進口固廢清零、“無廢城市”建設、清廢行動2.0、“三個能力”建設等一系列政策措施頻密出臺;這一年,危險廢物市場也發生了一系列,或顯或隱或大或小但與業內企業息息相關甚至可以影響未來的趨勢性、根本性變化。中國再生資源回收利用協會危廢專委會緊密圍繞生態環境部固體廢物與化學品管理技術中心年度計劃開展工作,在收集分析全國主流媒體報道的危險廢物典型環境違法案件、匯總反饋企業對危險廢物政策法規的意見建議、配合組織新發布政策宣貫培訓、調研危險廢物利用處置企業運營現狀、聯合制定危險廢物再生產物標準等方面開展了相關工作。在此,我們匯集以往工作積累,分析2019年以來的危險廢物市場變化,并對2020年的市場趨勢進行展望,將研究成果分享給廣大會員單位和業內同行,并向奮戰在抗擊“新冠”疫情一線的醫廢、危廢處置企業及員工致以崇高的敬意!來源:中國再生資源回收利用協會?一、2019年危險廢物管理及市場(一)精準施政,指明方向??一是危險廢物領域生產者責任延伸制度建設起步。以《廢鉛蓄電池污染防治行動方案》(環辦固體〔2019〕3號)和《鉛蓄電池生產企業集中收集和跨區域轉運制度試點工作方案》(環辦固體〔2019〕5號)為標志,生產企業回收處置危險廢物的制度體系開始試點建立。二是以“無廢城市”建設為載體,探索建立固體廢物綜合管理的制度體系、技術體系,推動形成綠色發展方式和生活方式,進一步深化危險廢物源頭減量、過程嚴管、風險嚴控的管控理念。2019年5月8日,為科學指導試點城市編制“無廢城市”建設試點實施方案,生態環境部印發了《“無廢城市”建設試點實施方案編制指南》和《“無廢城市”建設指標體系(試行)》。三是修訂《中華人民共和國固體廢物污染環境防治法》。將建立信息化監管體系、違法信息納入全國征信平臺、制定意外事故防范措施和應急預案、強制性清潔生產審核、投保環境污染責任險等危險廢物管理措施上升到法律層面。四是出臺《關于提升危險廢物環境監管能力、利用處置能力和環境風險防范能力的指導意見》,意見提出到2025年年底,建立健全“源頭嚴防、過程嚴管、后果嚴懲”的危險廢物環境監管體系。我國監管源清單式管理、規范化管理、排污許可、信息化建設、收集體系建設、廢物鑒別,以及利用處置能力建設等一系列制度措施進一步得到深化。(二)危險廢物管理更趨科學規范?一是《國家危險廢物名錄》于2019年再次啟動修訂,與上次修訂(2016年)相差3年,修訂頻率顯著加快,動態調整的思路進一步清晰。二是國家危險廢物申報登記、轉移管理系統應用進一步深化,基本形成全國一張網,為危險廢物跨區域轉移審批、監管和省域間危險廢物利用處置合作打下基礎。三是標準規范相繼修訂發布?!段kU廢物鑒別標準通則》(GB5085.7-2019)和《危險廢物鑒別技術規范》(HJ298-2019)發布實施,對鑒別對象不明確、采樣方法不具體、判定規則不夠合理等不足之處進行了修訂;《排污許可證申請與核發技術規范危險廢物焚燒》(HJ1038-2019)和《排污許可證申請與核發技術規范工業固體廢物和危險廢物治理》(HJ1033-2019)發布實施,為做好相關工作提供了指南。四是進一步加大危險廢物環境違法行為打擊力度。長江經濟帶“清廢行動”連續實施了二年,組織開展了危險廢物專項治理工作,2019年9-12月期間對化工園區、重點行業產廢單位和所有危險廢物經營單位的環境風險進行了全面排查。(三)危險廢物產生量增長速度趨緩?生態環境部固體廢物與化學品管理技術中心數據顯示,受2011年統計口徑變化、2013年出臺“兩高”司法解釋、2016年發布新版《國家危險廢物名錄》、2018年清廢行動及危廢專項整治等政策影響,全國危險廢物產生量變化趨勢明顯。2016年增長率為36.75%,2017年增長率為28.25%,總體增長速度有下降趨勢。(四)危險廢物處理設施利用負荷率總體偏低生態環境部固體廢物與化學品管理技術中心數據顯示,截至2018年底,全國各?。▍^市)頒發的危險廢物經營許可證(含醫療廢物)共3220份,比2017年增加440份,增長16.6%。核準收集和利用處置能力達到10212萬噸/年(收集能力1201萬噸/年),比2017年增長24.9%;實際收集和利用處置量為2697萬噸/年(收集57萬噸/年),比2017年增長19.2%,實際收集和利用處置量增速低于核準收集和利用處置能力增長。設施利用負荷率26.4%。?核準經營規模10212萬噸/年比2017年增加2034萬噸/年,增長24.9%實際經營規模2697萬噸/年比2017年增加445萬噸,增長19.8%設施負荷率26.4%利用負荷率27.5%、處置負荷率32.5%、收集負荷率4.8%相較2015年,2018年全國利用處置核準經營規模增加67%,但設施負荷率始終在較低水平徘徊,浮動區間在24%-27%。河南、黑龍江、湖北、青海、寧夏、河北和云南等省的實際收集量不到核準收集規模的2%。(五)行業自律與標準化工作氣象一新??這一年,管理部門、科研院校、行業協會、標準化組織充分發揮作用。一是全國危險廢物處理處置與資源化利用標準化工作組成立。工作組由生態環境部固體廢物與化學品管理技術中心、中國標準化研究院、中國環境科學研究院、清華大學等牽頭發起,聯合100余家科研院所、龍頭企業和行業協會共同組成。二是,焚燒、填埋、醫療廢物處置等污染控制標準規范正在修訂過程中。三是除上述國家管理標準規范外,危險廢物再生利用產物的行業標準、地方標準和團體標準制定工作也非?;钴S,這是產業與市場融合之象。(六)水泥窯協同處置產能大量釋放??2016年以來,水泥窯協同處置危險廢物以其項目建設周期短、運行成本低的優勢成為近年來危險廢物處理項目投資的熱點。據統計,截至2019年底,全國累計投產綜合性水泥窯協同處置項目81個,合計處置能力達464萬噸/年。其中2019年新增產能26個,合計新增總處置能力達139萬噸/年。從水泥企業看,海螺、紅獅、金隅、金圓、中聯等對協同處置均有較大的投資力度,總能力位居于前列,龍頭企業加速擴張使得行業集中度提高。從地域看,浙江、廣西、山東、四川等省份新增水泥窯協同處置危險廢物總能力相對較大,而北京、上海、廣東、重慶等地區市場相對成熟,總體而言新增項目空間不大。從項目運營模式看,以水泥生產企業和第三方聯合成立運營實體的分散聯合形式為主,收集、運輸、檢測、預處理和焚燒全鏈條完全由水泥生產企業負責的運營模式相對較少。(七)媒體曝光危險廢物違法案件數量下降?根據中國再生資源回收利用協會統計,2019年,全國通過主流媒體公開報道的危險廢物典型環境違法案件共140件,同比2018年減少61.6%。媒體公開報道危險廢物違法案件數量下降,從一個側面反映出執法監管部門開展打擊固體廢物非法轉移傾倒專項行動取得了比較明顯的效果。?從地域看,江蘇曝光危險廢物違法案件18件,山東16件,浙江14件,廣東、河北均11件,占全國案件總數的一半;從涉及危險廢物種類看,違法案件以HW08廢礦物油與含礦物油廢物(20件)、HW17表面處理廢物(14件)、HW34廢酸(11件)、HW12染料、涂料廢物(10件)為主;從主要違法行為類型看,無經營許可證或者不按照經營許可證規定從事危險廢物經營活動(60件)、產廢單位未按要求申報,并將危險廢物交給無經營許可資質的企業或者個人非法處置(39件)、產廢單位私設暗管及滲坑排放危險廢物(20件)。綜合分析,一是跨省非法轉移傾倒依然是危險廢物環境違法行為的重要表現形式,并多由蘇、浙、粵等發達地區向相對欠發達地區流動,種類主要為不具有綜合利用價值的危險廢物。二是危險廢物處理服務費顯著低于市場正常價格的,往往伴隨著不規范處理、不安全處理或者非法傾倒掩埋等嚴重違法行為。三是再生利用價值大的危險廢物,如醫療廢物中的廢輸液袋和輸液管、危險廢物包裝容器、廢礦物油、廢溶劑等,容易發生非法倒賣等違法問題。這些問題將是管理部門下步重點監管的方向。對于企業而言,一方面要增強守法意識,合規操作,另一方面還要努力提高技術水平,并通過加強危險廢物綜合利用標準、規范建設等,拓寬廢物利用渠道,提高資源利用效率。(八)政策法規及突發事件對市場影響較大?相對其它領域,危險廢物安全和環境風險較大,世界各國均實行了嚴格的管理政策。危險廢物的市場走向往往受國家對企業安全、環境要求和監管力度的影響很大。2013年“兩高”司法解釋出臺、兩輪中央環保督察及“回頭看”對推動管理部門強化危險廢物的監管起到巨大作用,迫使企業按照相關規范要求對危險廢物進行處置,產生了危險廢物處理處置市場的“井噴”效應。2019年3月鹽城化工爆炸事故的直接后果,就是各地紛紛加強對化工企業和化工園區的安全、環保管理標準和監管,有的市縣甚至做出了不再發展化工行業、對原有化工企業和園區進行關停并轉的決定。本輪全國化工行業集中清理整頓對危險廢物市場產生的正負兩方面效應都非常明顯,這是一個典型的事件引導型影響市場的案例。(九)價格走向“拐點”苗頭已現???根據中國再生資源回收利用協會危廢專委會統計,以具有通用可比性的危險廢物焚燒和水泥窯協同處置價格為參考,對包括東部及中西部和東北地區在內的市場抽樣調查結果,2019年危險廢物市場價格呈現以下特點:一是區域差距明顯,經濟發達地區危險廢物處置價格總水平依然高企。上海、江蘇、浙江等長三角核心區域危險廢物焚燒價格為6000-8000元/噸,部分地區實驗室廢物焚燒價格可達12000元/噸以上;山東、四川、重慶、廣東、遼寧等地焚燒價格在4000-6000元區間;其他地區價格總體稍低。二是危險廢物處置價格上漲態勢不再延續,一些地區出現危險廢物處置價格下降,多數地區價格持平,僅少數地區價格個例性小幅上漲。山東、廣東、河北、福建、江西,甚至上海、浙江等多地焚燒價格出現下降,降幅最大的達4000元/噸。受新冠疫情影響,企業生產滯后,危險廢物處置需求降低,焚燒價格將持續下跌。三是焚燒價格變動幅度較大,填埋價格基本持平或微漲,水泥窯協同處置價格總體平穩。焚燒價格由一路狂升轉平,部分地區開始掉頭向下,變動幅度在三者間最大。四是個別地區出臺了危險廢物處置政府指導價,對穩定危險廢物處置價格起到一定作用。但總體而言,危險廢物處置價格受成分、含量、熱值及供求關系等因素的影響更大,市場才是價格形成的主體機制。(十)投資熱度、危廢經營單位產能利用率有所下降???2019年,過去那種不計成本、瘋狂掃貨式的行業并購事件未再出現,新增危險廢物投資項目數量未見增加,投資變得審慎,投資熱度有所降低。根據對已投運危險廢物經營單位的調查,一些經營單位產能利用率有所下降,市場上尋找危險廢物“貨源”的難度開始加大,競爭趨于激烈。?二、2020年危險廢物市場預測(一)新冠疫情將帶來醫療廢物處置投資的新熱點一場突然襲來的新型冠狀病毒疫情不僅是對國家疾控體系的一次“大考”,也是對醫療廢物處置的一次檢驗。深入系統總結抗“疫”過程中醫療廢物收處的經驗教訓,以更有效應對未來可能發生的類似突發事件,將是2020年乃至今后一個時期醫療廢物管理的一項重要任務,將帶來一個醫療廢物處置的投資熱潮。一是以查漏補缺為目標的醫療廢物處置設施建設將很快展開。二是以原有設備更新改造和能力提升為重點的提質升級工程將進入程序?,F有城市醫療廢物集中處置設施多為2003年以后由國家統一規劃建設,經過十年的運行,無論設備狀態還是技術水平都將進入更新淘汰周期,城市化水平提升帶來的醫療廢物處置需求提升也將帶動一輪醫療廢物處置設施擴能升級熱潮。三是立足于應對類似本次湖北新冠疫情這樣的突發公共衛生事件,需要構建涵蓋區域、省、市不同空間尺度,并以醫療廢物集中處置中心為核心,包含危險廢物焚燒、垃圾焚燒等多種處理手段的立體、多層次醫療廢物綜合處置體系和突發事件應急處置體系。四是基于不同環境健康風險水平的醫療廢物分級、分類收集管理體系建設,也將帶來新的投資機會。(二)“無

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廣州市寶源廢品回收有限公司負責人黃德體最近很鬧心,公司附近搬來了一家從事廢品回收的“小作坊”,每天固定到點就開門營業,搶了她不少貨源。如果是正規營業,雙方各憑本事競爭也就算了,讓黃德體郁悶的是,對方明明是無證經營,占了稅負的便宜,可偏偏自己拿它沒辦法。長期以來,我國的再生資源回收利用行業呈現分散且不規范的特點,行業內存在眾多小、散、亂的流動商販和非正規企業。由于個體工商稅務手續無法建立,這些商販和非正規企業不開具正式票據,就可以較高價格從產廢者手中收購再生資源。非正規回收企業“無票價”和正規回收企業“帶票價”,兩種價格體系直接導致正規回收企業生存空間受到擠壓,引發“劣企驅逐良企”的現象。?  黃德體從事再生資源行業近20年,對行業的種種問題可謂“門兒清”,也沒少和這些非正規企業或者以家庭為主的“小作坊”打交道,但每次都碰得一鼻子灰?!安还庳浽词艿接绊?,由于行業上游無法或者不按規定對外開具增值稅專用發票,回收企業無法抵扣進項稅,更直接導致下游加工企業‘稅負畸高’,不少企業經營難以為繼?!彼f。?  多年來,政府有關部門也關注到再生資源行業存在的問題,也出臺了一些政策,但效果始終有限?!霸趺雌髽I經營越正規,競爭力越弱,生存空間越小呢?”很多業內人士都有和黃德體一樣的疑惑,他們想知道,再生資源行業“稅負畸高”的困境該從何化解??  再生資源困境待解?  目前,我國的再生資源回收主要涉及四種經營主體和四個流通環節:首先,拾荒者或居民、企業將撿拾或自產的廢舊物資,銷售給社區個體回收者;其次,社區個體回收者進行整理粗分后,銷售給有運輸存儲能力的固定回收站或流動回收車;再次,回收站或流動回收車將分類后的廢舊物資,集中運輸至集散市場或分揀中心,進行分選、打包、除雜等物理加工;最后,規模性回收企業向各地分揀中心和市場進行分購統銷,銷售給用廢企業。?  在這種經營模式下,再生資源回收利用行業出現了“下游集中正規,上游分散混亂”的鮮明特點。智稅生態(北京)科技有限公司創始人徐超說,行業上游以拾荒者或社區個體回收者為主,讓這部分人注冊為個體工商戶的可能性微乎其微,更別說正常為下游企業開具發票了。?  財政部、國家稅務總局等部門曾探索解決過這個難題。2001年,兩部門通過《關于再生資源回收經營業務有關增值稅政策的通知》(財稅[2001]78號),規定自2001年5月1日起,對再生資源回收經營單位銷售其收購的再生資源免征增值稅;生產企業一般納稅人購入再生資源,可按照普通發票上注明金額按10%抵扣進項稅。?  這項政策延續了7年,后因種種原因最終取消了。再生資源行業自此面臨巨大的調整與挑戰。其中,從散戶手中收回再生資源的回收企業處境危急,一方面散戶不愿意去稅局代開專票,即便代開,征收率僅為3%;另一方面生產企業向其收購時,堅決要求回收企業開具當時稅率為17%的增值稅發票,如此,回收企業的增值稅稅收負擔空前沉重。?  實踐中,稅務合規意愿較強的企業,為了避免出現稅務風險,選擇放棄抵扣進項稅額,直接按照銷項稅額全額繳納增值稅。但與此同時,在經營業績壓力和利益驅動等因素的引導下,也有部分大型再生資源回收利用企業作出了不同選擇。?  部分真實發生再生資源回收利用業務的企業,為了取得發票以抵扣進項稅額,往往虛構或虛增物流成本、銷售費用、人工成本等其他成本費用。更有甚者,有些再生資源回收利用企業通過部分或者全部偽造與其他同業企業的交易,支付資金,獲得發票,并通過對方將資金套取出來,支付給再生資源回收利用企業指定的個人,完成“資金回籠”,再由這些個人賬戶向上游主體支付相應的收購款。?  上述交易過程中,可能涉及一層或多層的再生資源虛假交易,實現逐層開票,最終套取資金的主體,往往是一個具備財政獎勵優惠條件的公司。全國范圍內屢次出現再生資源回收利用行業的增值稅發票虛開案件,有一些基本模式和動機就是這種情況。?  在利益驅動下,一些用廢企業也參與到灰色鏈條中,直接將最終產品銷售給不需要增值稅發票的個人和企業。這種情形下,用廢企業就不必向再生資源回收利用企業索取增值稅發票,再生資源回收利用企業也就沒有向上游獲取增值稅發票,用于抵扣進項稅額的壓力。如此一來,再生資源回收利用的整個循環,將不需要合法票據,僅憑物流和資金流就可以實現自我循環。?  業內人士透露,這類灰色業務在行業整體交易額中占比幾乎50%,且不在各部門官方統計數據內,對國民經濟運行秩序、市場供求機制、市場價格機制和稅收秩序造成嚴重干擾,也給合規經營的企業帶來了極大沖擊。?  破題關鍵仍在頂層設計的優化?  合規經營“稅負畸高”,設法規避又有極大的涉稅風險,如何破題成了業內人士探討的焦點。?  此前,市場上曾有過一些嘗試:再生資源收購人員在社會上收購再生資源,直接運送到購貨方(生產廠家),再生資源經營單位根據上述雙方實際發生的業務,向再生資源收購人員開具再生資源收購憑證,在財務上作購進處理,同時向購貨方開具增值稅專用發票或普通發票,在財務上作銷售處理,將購貨方支付的購貨款以現金方式轉付給再生資源收購人員。?  這種行為被稅務總局所認可。2002年,在《關于再生資源回收經營業務有關稅收問題的批復》中,稅務總局明確,“鑒于此種經營方式是由目前再生資源行業的經營特點決定的,且再生資源經營單位在開具增值稅專用發票時確實收取了同等金額的貨款,并確有同等數量的貨物銷售,因此,再生資源經營單位開具增值稅專用發票的行為不違背有關稅收規定,不應定性為虛開?!?  由此,“對于再生資源回收利用企業,解決問題的關鍵是能夠‘自證’交易真實性?!北本┐筚~房網絡科技股份有限公司CEO闞振芳建議,回收企業在開展業務時,應當通過改進交易模式、優化交易鏈條、完備交易材料等方法,加強內部風險防控,如實、準確、逐筆記錄廢舊物資購、銷、存情況,在購、銷業務記賬憑證上附過磅單、驗收單、付款憑證等證明交易真實性的材料,通過相關憑證的佐證,從實質層面爭取企業所得稅稅前扣除。同時,積極與主管稅務機關溝通,向其提供完整材料以證明其業務真實發生,以及成本支出的真實性、合法性、關聯性。?  據了解,目前,北京、天津、安徽、山東等地已經開始了這方面的探索。許多再生資源回收利用企業及涉稅專業服務機構,正在利用信息化手段,一方面加強業務全流程的證據搜集,痕跡化管理稅務風險,證實交易真實性;另一方面幫助完善增值稅發票抵扣鏈條,避免虛開發票風險。?  內蒙古同方冠聯再生資源有限公司就設計了一套再生資源回收利用企業合規納稅的方法。他們在包頭市東河區建立39個再生資源中轉站,每個中轉站招募一名個體戶成為合作者,由中轉站對接分揀中心,個體戶收來的物資以真實交易的形式轉賣給分揀中心。這樣一來,每一個中轉站都是一個增值稅小規模納稅人,增值稅的發票問題解決了,個人所得稅的扣繳問題也規范了?!巴焦诼摰倪@種操作模式已經開始推進,實現了廢舊物資收購成本的準確核算,以及可抵扣的增值稅進項稅額的準確計算?!必撠熑死钣懒琳f。?  然而,業內對于這種手段也存在許多爭議,關鍵就在自證交易的繁瑣以及巨大的工作量上。因此,有專家建議,可否從再生資源的源頭開始整治,將再生資源回收分為民用再生資源和工業再生資源,然后分別予以規范。?  所謂民用再生資源是指以個人或家庭為單位的產生的可回收利用廢舊物資,包括廢紙、廢塑料瓶、廢舊家電等。工業再生資源指以工廠企業為主體所產生的回收利用廢舊物資,包括為廢鋼、廢有色金屬等工業廢棄物。理論上來說民用回收物資必須要用收購發票來解決,工業回收物資在工廠企業的銷售過程中就應該是帶票銷售的,所以不存在收購憑證的問題。?  另外,“既然行業上游增值稅發票難以取得,能否設計出一攬子的解決方案,在再生資源行業的某些品類以固定稅率征收稅費?”啟迪環境科技發展股份有限公司固廢及再生資源中心副總經理王軍告訴中國青年報·中國青年網記者,這些年,業內提出了多套解決方案,或多或少都存在一些瑕疵,“無論哪套方案,我們就是希望政府能有一個頂層設計,多渠道征求業內人的建議和意見,盡早解決這個問題?!?  而在目前的條件下,華稅律師事務所相關負責人建議,再生資源回收經營企業可以選擇依附于再生資源綜合利用企業,為其專門回收符合《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》中的資源,由再生資源綜合利用企業承擔增值稅稅負;或者利用其他稅收政策,轉變為小規模納稅人,按3%征收率申請稅局代開專票,這樣都有利于減輕稅負負擔。

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